Балансовый отчет

Балансовым отчетом называется баланс денежных средств, публикуемый в годовом отчете компании, который показывает финансовую картину на конец года, раскрывая по сути активы и пассивы компании, источники и объемы использованных финансовых ресурсов.

Балансовый отчет на конец финансового года может давать картину, весьма отличную от той, которая представлена в балансах, составленных на другие даты.

Форматы отчетов

Форматы отчетов разных компаний могут отличаться. Рассмотрим пример такого отчета.

Дополнительные статьи балансового отчета

В дополнительные статьи балансового отчета компании могут включать:

1. Нематериальные активы.

2. Инвестиции, например:

• инвестиции в зависимые компании с долей участия от 20 до 50%, которые оцениваются, например, по стоимости акций, за вычетом «гудвилл», списанного при поглощении, плюс доля компании-инвестора в нераспределенной прибыли и резервах, аккумулированных с момента поглощения;
• инвестиции в другие компании, которые оцениваются индивидуально по более низкому из двух показателей: затратам на приобретение или чистой реализационной стоимости. Для акций котируемых компаний чистой реализационной стоимостью является рыночная цена акций. Для некотируемых акций, например частной компании, чистая реализационная стоимость оценивается директорами.

3. Товарно-материальные запасы. Они могут состоять из:

• сырья и вспомогательных материалов;
• незавершенного производства;
• готовой продукции и товаров для перепродажи.

4. Дебиторскую задолженность. Это главным образом суммы, которые задолжали покупатели.

5. Прочую кредиторская задолженность (в пределах одного года). Она может состоять из:

• товарных кредитов, то есть сумм, которые компания должна поставщикам;
• корпоративного налога;
• дивиденда на обыкновенные акции к оплате;
• обязательств текущего года по финансовому лизингу, предусматривающему выкуп активов.

6. Резервы по обязательствам и выплатам, например, такие обязательства, как платежи в пенсионный фонд персонала компании и отсроченные налоги.

7. Специальные резервы
Это редкая статья. Ее можно назвать техническим приспособлением в балансовом отчете. Она может появиться там, где дополнительный капитал был уменьшен путем перевода части средств в нераспределяемый особый резерв на основании специальной резолюции, одобренной акционерами и подтвержденной судебным постановлением.

8. Резервы зависимых компаний, такие как доля холдинга в резервах зависимых компаний.

9. Долю мелких акционеров, то есть часть стоимости дочерних компаний, принадлежащая мелким акционерам напрямую, а не через холдинг.

10 «Гудвилл». То есть, когда при поглощении какой-то компании покупная цена превышает чистую стоимость приобретенных активов, то образовавшаяся разница трактуется как «гудвилл». Многие компании списывают «гудвилл» с резервов в год поглощения, и таким образом он не появляется в балансовом отчете.

11. Исследования и разработки. Эта статья редко встречается в балансовых отчетах, поскольку большинство компаний списывают такие расходы со счета прибылей и убытков в текущем году, а не капитализируют их в виде балансового актива.

12. Отчет об источниках и использовании средств. Этот отчет показывает:

• из какого источника поступили средства, например прибыль до налогообложения, эмиссия акций;
• куда были потрачены средства, например
• приобретение долгосрочных активов,
• увеличение запасов,
• возросшая дебиторская задолженность,
• налоги и дивиденды выплаченные.

Возврат к списку