Консультация по передаче средств. Спонсорская и материальная помощь во взаимоотношениях между юрлицами

Описание ситуации:

Компания 1 из чистой прибыли должна ежегодно платить 60 млн рублей некому ООО (в ООО собраны все наши генералы и уважаемые люди).

Этот платеж как спонсорская помощь, материальная помощь или еще есть варианты.

ООО, которому дается матпомощь, - на упрощенке. Дальнейшее использование ДС этим ООО не важно - на свои нужды + благотворительность возможно.

Никаких отношений у Компании 1 и этого ООО нет. Это организация, образованная 3-мя уважаемыми людьми (бывшими сотрудниками Компании 1 - генералами). Они уволены из Компании 1. Де-юре сейчас связки нет.

Вопрос:

Прошу оперативно дать комментарии и возможные варианты, оптимальные и налогово - безопасные для Компании 1.

В ответ на Ваш запрос сообщаем:

Понятие «материальная помощь» во взаимоотношениях между юридическими лицами отсутствует. С точки зрения гражданского законодательства такая передача, не предполагающая получения какого-либо встречного предоставления от получателя, является безвозмездной сделкой, а именно - дарением (п. 2 ст. 423, п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Дарение между коммерческими организациями запрещено, за исключением сделок между основным и дочерним обществами (пп. 1 п. 1 ст. 575 ГК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12).

То есть, если коммерческие организации, не связанные между собой договорами участия в капитале, заключат любой не предусмотренный законом договор, который не предполагает встречного предоставления, то этот договор будет нарушать пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 1637/09).

Сделка, нарушающая запрет, может быть признана недействительной по иску довольно широкого круга лиц, которые смогут обосновать, какое право (охраняемый законом интерес) было нарушено в результате дарения, какие неблагоприятные последствия это для них повлекло (п. п. 2, 3 ст. 166, ст. 168 ГК РФ, п. 78 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25). Например, это могут быть учредители или кредиторы общества.

В случае признания сделки недействительной ООО вынуждено будет вернуть денежные средства Компании 1.

Под спонсорской помощью понимают предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности, при котором лицо, передающее средства, получает встречное предоставление в виде спонсорской рекламы (п. п. 9, 10 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»). То есть, это разновидность рекламных услуг, оказание которых и сам факт проведения мероприятия придется подтверждать. В противном случае у аудитора при проведении проверки могут возникнуть основания полагать, что сделка могла быть осуществлена в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, о чем он обязан уведомить Росфинмониторинг (п. 2.1 ст. 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").

Если же ваша организация предоставила средства проведение спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создание или трансляцию телепередачи (иного результата творческой деятельности), но при этом не получила и не должна была получить какое-либо встречное предоставление, в том числе в виде спонсорской рекламы, то можно говорить о том, что она оказала спонсорскую помощь безвозмездно. Однако в этом случае наступят те же последствия в виде недействительности сделки, что и для материальной помощи, и те же сомнения у аудитора – при отсутствии подтверждения о проведении мероприятия.

Учитывая изложенное, мы можем предложить заключить договор с ООО на оказание необременительных в части документального оформления услуг, которые у Компании 1 не будут учитываться в целях налогообложения прибыли. Например, трудоустроенные в ООО лица могут проводить обучение работников вашей организации (разовые лекции, семинары, тренинги). Такие расходы не будут учитываться в целях налогообложения прибыли как расходы на обучение по пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ как минимум потому, что ООО не является образовательной организацией (не имеет лицензии на осуществление образовательной деятельности) (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). При этом НДФЛ у работников также не возникнет, если обучение будет производиться в интересах организации (например, если участие работников в мероприятиях является для них обязательным и связано с исполнением ими трудовых обязанностей) (Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114). Аналогично решается вопрос с уплатой страховых взносов (п. 1 ст. 420 НК РФ).