У нас срочный налоговый вопрос по непропорциональному распределению дивидендов.
Компания 1 распределяет дивиденды только в сторону ЗПИФ. Дивиденды в сторону ООО сейчас не распределяются, так как ООО владеет Компанией 1 меньше года и в случае распределения попадет на налог.
Вопрос:
Есть опасения, что при такой форме распределения, ООО все равно попадает на налог. Так ли это?
Приложения: протокол внеочередного общего собрания участников Компании 1 от 06.11.2020 о распределении дивидендов.
В силу п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" чистая прибыль общества может распределяться между участниками пропорционально доле их участия или, если это предусмотрено уставом организации, в ином порядке.
Таким образом, чистая прибыль между участниками может распределяться и непропорционально доле их участия.
Однако из протокола о распределении прибыли усматривается, что прибыль распределяется в сторону ЗПИФ как раз пропорционально его доле участия (формулировка протокола – в соответствии с долей владения указанного участника).
По факту получается, что участники распределили прибыль пропорционально долям в уставном капитале, но приняли решение произвести выплату только одному из них.
В принципе за невыплату дивидендов отдельным участникам для АО предусмотрена административная ответственность (ст. 15.20 КоАП РФ). Для ООО ответственность не установлена, но неизвестно, как на такое «распределение» посмотрит налоговый орган: очевидно, что такое решение принято исключительно в целях ухода от налогообложения. А это обстоятельство само по себе является для налогового органа основанием для доначисления налогов (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Для того чтобы распределение прибыли выглядело действительно непропорциональным, необходимо сначала решением участников определить сумму прибыли, подлежащей распределению. Сумма будет «случайно» близка к сумме, приходящейся на долю ЗПИФ. А затем все 100% подлежащей распределению прибыли нужно распределить в пользу фонда.
Такое оформление протокола, на наш взгляд, позволит минимизировать риски.
В дальнейшем, в случае принятия решения о распределении остатка нераспределенной прибыли 2019 – 2020 г. г. в пользу ООО , сумма выплаты будет облагаться по ставке 0% при выполнении условий о сроке владения и размере доли, установленных пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-03-06/2/30).
Практикующий эксперт в области МСФО, финансов и аудита с 1997 года. Выпускница Финансового университета при Правительстве РФ. Имеет опыт подготовки и аудита отчетности по МСФО крупнейших российских компаний, в том числе топ-400 (ТК ТВЭЛ, АО «Росгеология», АО «АРМАДА» и др.), и компаний среднего бизнеса (ГК «Русгазинжиниринг», ГК «Плакарт» и т. д.). Квалификация подтверждена сертификатом АССА (Advanced Diploma), единым аттестатом аудитора. Автор многочисленных статей по МСФО в крупнейших изданиях («МСФО на практике», «Корпоративная финансовая отчетность»).
