1. Налоговые последствия в части НДС при оказании греческим юр. лицом (резидентом Греции) консультационных, информационных и связанных с ними услуг российской Компании:
При регистрации сотрудником (нерезидентом РФ), находящимся на территории Греции, греческого юр. лица – оказание этим лицом консультационных, информационных и связанных с ними услуг российской компании будет подлежать налогообложению НДС в России.
В соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ, оказание услуг на территории РФ признается объектом налогообложения НДС. Для определения является ли место оказание услуг территория РФ или нет, необходимо обратиться к ст. 148 НК РФ.
Согласно пп.4 п.1 ст. 148 НК РФ, местом реализации консультационных услуг признается место осуществления деятельности Покупателя. В рассматриваемой ситуации, Покупателем является российская Компания, следовательно, анализируемые услуги, подлежат налогообложению НДС.
Поскольку, греческое юр. лицо, не стоит на налоговом учете в РФ, НДС исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет обязана будет российская компания в качестве налогового агента (п.2 ст. 161 НК РФ). В то же время, такой НДС можно будет принять к вычету (порядок учета НДС к вычету см. в ст. 171 и 172 НК РФ).
Обращаем внимание, мы предположили, что оказание консультационных услуг производится по электронной почте, в связи с чем не анализировали особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, в связи с тем, что указанный вид услуг (консультации по электронной почте) попадает под исключение, указанное в п.1 ст. 174 НК РФ.
2. Порядок регистрации нерезидента РФ в России в качестве ИП;
В соответствии с положениями гл. 3 ГК РФ, индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) может стать любой дееспособный совершеннолетний гражданин РФ, независимо от того является ли он налоговым резидентом РФ или нет.
Государственная регистрация физического лица в качестве ИП осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» по месту жительства (по месту регистрации) индивидуального предпринимателя.
Документы, указанные в ст. 22.1 ФЗ №129-ФЗ, могут быть переданы в налоговую инспекцию лично или удаленно с помощью сервиса ФНС: «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Рекомендуем, одновременно с пакетом документов на регистрацию подать уведомление о переходе на УСН. В случае, если сразу уведомление направлено не было, то согласно п.2 ст. 346.13 у налогоплательщика будет возможность сделать это не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
3. Налоговые риски, если выплаты иностранному лицу (нерезиденту РФ) осуществляются на счета в Российский или иностранный банк.
В соответствии с п.2 ст. 209 НК РФ, Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как (1) от источников в РФ, так и (2) от источников за пределами РФ, а для физических лиц-нерезидентов, — только (1) от источников в РФ.
В свою очередь, пп.6 п.3 ст. 208 НК РФ установлено, что в случае оказания услуг на территории иностранных государств вознаграждение, перечисленное безналичным путем исполнителям-нерезидентам, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Поскольку, нам известно, что физ. лицо оказывает услуги на территории иностранного государства – его вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ.
В связи с чем, для налогообложения неважно куда будут перечисляться деньги на российский счет или иностранный. Это не должно рождать объекта налогообложения у физ лица. Такой доход освобожден.
В то же время, с 17 марта внесены изменения в ст. 86 и 102 НК РФ, предоставляющие расширенный доступ ФНС РФ к банковской тайне. В случае, если выплаты нерезиденту РФ покажутся ФНС РФ существенными, служба может уведомить фискальные органы Греческой Республики о регулярно получаемом доходе и уже фискальный орган Греческой Республики спросит с нерезидента РФ налог с полученных доходов.
Аттестованный аудитор (Минфин РФ), член СРО ААС, Участник Президентской программы подготовки управленческих кадров и международной стажировки Федерального министерства экономики и технологий Федеративной Республики Германия.
