Тогда можно ли в бухгалтерском учёте Непокрытый убыток на 84 счёте погасить за счет остатка поступивших средств от головного офиса. Тогда в ОСВ остаток останется только по 79 счёту и тогда в отчёте о финансовом состоянии надо будет заполнять только строку "Расчёты с головным офисом".
Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации" установлен Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (далее –Инструкция).
В Инструкции указано, что в разделе 3 декларации указываются сведения исходя из принятой системы ведения бухгалтерского учета.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" относится к разделу VI. Расчеты.
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» относится к разделу VII. Капитал. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.
При этом в силу п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Аналогичная норма закреплена в п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Данное правило неоднократно подчеркивалось и Минфином России, в частности в Письмах от 17.08.2012 N 07-02-06/204, от 09.04.2010 N 07-02-06/41.
Также обращаем внимание, что денежные средства, полученные от головной компании, если эти средства направляются на финансирование текущей деятельности представительства, не участвуют при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль в Российской Федерации.
В соответствии с Инструкцией перевод денежных средств и других активов между отделением и головным офисом. отражается в строке "Q" раздела 2 "Финансовое состояние".
В письме от 28 марта 2003 г. N 26-12/18363 Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве разъяснило, что объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, согласно ст. 307 НК РФ признаются:
Аналогичная позиция приведена Минфином России в письме от 12 сентября 2011 г. N 03-03-06/1/548. Минфин на вопрос налогоплательщика о порядке налогового учета для целей исчисления налога на прибыль активов, переданных иностранной организацией своему филиалу в РФ разъяснил следующее: в разд. 3 налоговой декларации, предназначенном для отражения информации об имуществе, его источниках и обязательствах иностранной организации, действующей в России через отделение, указываются сведения исходя из принятой у данной иностранной организации системы ведения бухгалтерского учета в нетто-оценке.
Перевод активов между головным офисом и отделением иностранной организации, в соответствии с Инструкцией, отражается в разделе "Финансовое состояние" налоговой декларации, а их стоимость при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в Российской Федерации в доходах не учитывается.
Аттестованный аудитор (Минфин РФ), член СРО ААС, Участник Президентской программы подготовки управленческих кадров и международной стажировки Федерального министерства экономики и технологий Федеративной Республики Германия.
